用友軟件山西分公司：食品加工行業取得1%的專票可按照9%抵扣進項稅！
發布時間：2020-11-17 08:50
發布者：用友軟件
瀏覽次數：問：我們是食品加工行業的一般納稅人，取得小規模納稅人開具的稅率為1%的專票，抵扣進項稅的時候應該按照什么什么稅率計算？
根據財稅〔2017〕37號 第二條：納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：
①納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;
②從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；
③取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。
由此可得，納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；
根據財政部稅務總局公告2020年第13號規定：
自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
會計處理如下：
采購時：
借：原材料 【②-①】
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）【農產品收購發票、銷售發票買價或小規模納稅人專票價款】*9%①
貸：銀行存款【農產品收購發票、銷售發票買價或小規模納稅人價稅合計】②
領用時：
借：生產成本【③-（②-①）】
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）【農產品收購發票、銷售發票買價或小規模納稅人專票價款】*1%③
貸：原材料【②-①】
