問：商貿企業實際已發生購銷業務并開具發票，但未簽訂合同，是否需要繳納印花稅？

 

        答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）規定：“購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”

 

根據《國家稅務局關于各種要貨單據征收印花稅問題的批復》(國稅函發〔1990〕994號)規定：“一、外貿企業開具的各種要貨單據，是按照有關部門的供需計劃，以對外貿易合同為依據，與供貨單位訂立的購銷合約。有些要貨單據，雖然在填制和使用上，形式不夠規范，條款不夠完備，手續不夠健全，但具有合同的性質和作用。因此，外貿企業開具的各種名稱、各種形式的要貨單據，均應按規定貼花。

 

        因此，納稅人實際已發生購銷業務并開具發票，但未簽訂合同，如有相關的要貨成交單據，也應按購銷合同繳納印花稅。

問：本公司2019年6月增加了注冊資本，會計上已計入實收資本科目，需要繳納印花稅嗎？按照多少的稅率交？

 

        答：根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發〔1994〕25號）的規定，生產經營單位 “記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；企業新增加實收注冊資本的，就增加的部分補貼印花。

 

        根據《財政部稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）的規定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。